Постановление администрации города Кирова от 06.08.2015 N 2803-П "Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам"
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА КИРОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 августа 2015 г. № 2803-П
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)
НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
В целях определения результативности реализации налоговой политики в области местных налогов и налоговых преимуществ, полученных налогоплательщиками на территории муниципального образования "Город Киров", и в соответствии с решением Кировской городской Думы от 23.12.2009 № 36/3 "Об утверждении Положения о порядке предоставления налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании "Город Киров" администрация города Кирова постановляет:
1. Утвердить Порядок проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок). Прилагается.
2. Департаменту финансов администрации города Кирова (Кулистов В.В.):
2.1. Обеспечить работу по проведению оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - оценка эффективности налоговых льгот) в соответствии с утвержденным Порядком.
2.2. В рамках заключенного соглашения об обмене информацией между администрацией города Кирова и инспекцией ФНС России по городу Кирову обеспечить получение от налогового органа необходимой информации для проведения оценки эффективности налоговых льгот.
3. Признать утратившим силу постановление администрации города Кирова от 31.12.2009 № 5926-П "Об утверждении Положения о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот".
4. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителя главы администрации города Кирова Кошкарева С.И.
Глава администрации
города Кирова
А.В.ПЕРЕСКОКОВ
Утвержден
постановлением
администрации г. Кирова
от 6 августа 2015 г. № 2803-П
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ
К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
1. Общие положения
1.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь бюджета муниципального образования "Город Киров".
1.2. Настоящий Порядок определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных решениями Кировской городской Думы, а также требования к использованию полученных результатов оценки.
1.3. При рассмотрении налоговых льгот по местным налогам, предоставленных решениями Кировской городской Думы, проводится оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот в соответствии с настоящим Порядком.
1.4. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия и определения:
- налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;
- оценка эффективности - процедура оценки результатов предоставленных налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков;
- бюджетная эффективность - влияние предоставленных налоговых льгот на увеличение доходов бюджета муниципального образования "Город Киров";
- социальная эффективность - влияние предоставленных налоговых льгот на сохранение численности работников и повышение их благосостояния в результате осуществления деятельности организаций - получателей налоговых льгот; социальная поддержка отдельным категориям физических лиц в сумме предоставленных налоговых льгот.
2. Организация проведения оценки
эффективности предоставленных налоговых льгот
2.1. Объектом предстоящей оценки является бюджетная и социальная эффективность предоставленных налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
2.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот в разрезе видов местных налогов, категорий налогоплательщиков и видов налоговых льгот осуществляется департаментом финансов администрации города Кирова (далее - департамент финансов).
2.3. При проведении оценки эффективности предоставленных налоговых льгот департаментом финансов проводится анализ:
- изменения количества (перечня) категорий налогоплательщиков, которым предоставлены льготы;
- сумм льгот в разрезе налогов и категорий налогоплательщиков;
- результативности достижения цели.
2.4. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проводится по состоянию на конец отчетного года - в срок до 1 сентября года, следующего за отчетным.
2.5. Источником информации для расчетов оценки эффективности предоставленных налоговых льгот служат данные налоговой отчетности (форма 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам"), сведения инспекции ФНС России по городу Кирову о льготах по местным налогам, а также иная достоверная информация.
2.6. Для проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот используются следующие показатели:
- ставка налога;
- льготная ставка налога (при предоставлении льготы по пониженной ставке);
- сумма (размер) сокращения базы налога (при полном или частичном освобождении базы налога от налогообложения) за истекший период отчетного года;
- сумма уплаченных налогов в бюджет муниципального образования "Город Киров";
- среднесписочная численность работников;
- среднемесячная заработная плата одного работника.
2.7. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проводится департаментом финансов в четыре этапа.
2.7.1. На первом этапе проводится инвентаризация предоставленных в соответствии с решениями Кировской городской Думы налоговых льгот.
По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.
2.7.2. На втором этапе определяются потери (суммы недополученных доходов) бюджета муниципального образования "Город Киров", обусловленные предоставлением налоговых льгот.
Оценка потерь производится по следующим формулам:
2.7.2.1. В случае, если предоставление льготы заключается в освобождении от налогообложения части базы налога:
Спб = Сснб x НС, где:
Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета муниципального образования "Город Киров";
Сснб - сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставления льгот;
НС - действующая в период предоставления льгот ставка налога.
Сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставления льгот (Сснб) представляет собой:
- по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения;
- по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационную (кадастровую) стоимость объектов налогообложения.
2.7.2.2. В случае, если предоставление льготы заключается в обложении части базы налога по пониженной налоговой ставке:
Спб = БНл x (НСб - НСл), где:
Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета муниципального образования "Город Киров";
БНл - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной ставки;
НСб - действующая в период предоставления налоговой льготы базовая ставка налога;
НСл - льготная ставка налога.
Сводная оценка потерь бюджета при использовании налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку.
2.7.3. На третьем этапе проводится оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот.
2.7.3.1. Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот по каждой категории налогоплательщиков осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по следующей формуле:
Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот;
СНотч - сумма уплаченных налогов в бюджет муниципального образования "Город Киров" за отчетный период по категории налогоплательщиков, получивших налоговые льготы;
СНпред - сумма уплаченных налогов в бюджет муниципального образования "Город Киров" за год, предшествующий отчетному периоду, по категории налогоплательщиков, получивших налоговые льготы.
При значении коэффициента меньше единицы налоговые льготы не имеют бюджетной эффективности.
При значении коэффициента, равном или более единицы налоговые льготы имеют бюджетный эффект.
Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.
2.7.3.2. Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых льгот организациям осуществляется на основании динамики следующих показателей по категориям налогоплательщиков:
- среднесписочная численность работников за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду;
- среднемесячная заработная плата одного работника за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду.
Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если достигнуто улучшение значения по сравнению с предыдущим отчетным периодом по одному из указанных показателей.
Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.
При предоставлении налоговых льгот физическим лицам социальный эффект принимается равным сумме предоставленной налоговой льготы.
2.7.3.3. При отсутствии информации, необходимой для проведения оценки социальной эффективности предоставленных налоговых льгот по категории налогоплательщиков, проводится только оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот.
2.7.4. На четвертом этапе проводится оценка эффективности предоставленных налоговых льгот по следующей формуле:
Кэ = Кбэ x Ксэ, где:
Кэ - коэффициент эффективности предоставленных налоговых льгот;
Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;
Ксэ - коэффициент социальной эффективности налоговых льгот.
При значении коэффициента меньше единицы эффективность предоставленных налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
При значении коэффициента, равном или более единицы, эффективность предоставленных налоговых льгот признается достаточной (высокой).
Сводная оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.
2.8. Результаты анализа и оценки эффективности предоставленных льгот отражаются департаментом финансов в аналитической справке, содержащей следующую информацию:
- количество и характеристика налогоплательщиков, пользующихся льготами;
- вид налоговой льготы;
- информация о потерях бюджета муниципального образования "Город Киров";
- сведения о бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот;
- оценка достижения целей, для реализации которых предоставлены льготы;
- выводы об эффективности и целесообразности предоставленной налоговой льготы, оказавшей влияние на доходную часть бюджета муниципального образования "Город Киров".
2.9. Результаты оценки эффективности налоговых льгот доводятся департаментом финансов до сведения главы администрации города Кирова. При низком значении эффективности предоставленной налоговой льготы результаты оценки направляются для рассмотрения на межведомственную рабочую группу при администрации города Кирова по вопросам увеличения налоговой базы по налогам, формирующим доходы бюджета муниципального образования "Город Киров" (далее - Межведомственная рабочая группа).
2.10. В случае принятия Межведомственной рабочей группой решения о вынесении на коллегию администрации города Кирова вопроса об отмене налоговой льготы департамент финансов готовит проект решения Кировской городской Думы с соответствующими материалами об отмене налоговой льготы и направляет его на рассмотрение коллегии администрации города Кирова с последующим вынесением вопроса в Кировскую городскую Думу.
3. Организация проведения оценки эффективности
планируемых к предоставлению налоговых льгот
3.1. Оценка эффективности по планируемым к предоставлению налоговым льготам проводится департаментом финансов в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.
3.2. Предложения о предоставлении налоговых льгот по категориям налогоплательщиков могут вноситься отраслевыми (функциональными) и территориальными органами администрации города Кирова, предприятиями и организациями любых организационно-правовых форм, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, а также налоговыми органами.
3.3. Предложения должны быть обоснованными, мотивированными и подкрепляться необходимыми расчетами и выводами.
Предложения направляются в департамент финансов.
3.4. Департамент финансов:
3.4.1. Подбирает категорию налогоплательщиков. Для этого он вправе направить письменные запросы в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Кировской области (далее - Кировстат), инспекцию ФНС России по городу Кирову, отраслевые (функциональные) и территориальные органы администрации города Кирова и другие органы.
3.4.2. После подбора категории налогоплательщиков проводит изучение и анализ по вопросу эффективности и целесообразности установления налоговых льгот для подобранной категории налогоплательщиков, используя при этом дополнительную информацию.
3.4.3. Готовит заключение о целесообразности или нецелесообразности предоставления налоговых льгот по изученной категории налогоплательщиков.
При положительном заключении выносит для рассмотрения на Межведомственную рабочую группу.
3.4.4. По результатам рассмотрения Межведомственной рабочей группы готовит проект решения Кировской городской Думы (с материалами) и направляет его на коллегию администрации города Кирова для вынесения в Кировскую городскую Думу вопроса о целесообразности предоставления налоговых льгот.
Приложение № 1
к Порядку
Реестр
предоставленных налоговых льгот по состоянию
на "___" ____________ 20__ года
№ п/п
Вид налога
Содержание льготы
Условия предоставления льготы
Категория получателей льготы
Нормативный правовой акт
1
2
3
4
5
6
Приложение № 2
к Порядку
Сводная оценка потерь бюджета муниципального образования
"Город Киров" при использовании налоговых льгот
по состоянию на "___" __________ 20___ г.
Вид налога _______________________________________________________________.
Содержание налоговой льготы ______________________________________________.
Категория налогоплательщиков _____________________________________________.
№ п/п
Показатель
Значение показателя за отчетный год
Примечание
1.
Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб.
2.
Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, тыс. руб.
При освобождении от налогообложения части базы налога
3.
Базовая ставка налога, зачисляемого в бюджет муниципального образования "Город Киров", %
4.
Льготная ставка налога, зачисляемого в бюджет муниципального образования "Город Киров", %
При применении пониженной ставки налога
5.
Сумма потерь бюджета муниципального образования "Город Киров" (сумма недополученных доходов) по причине предоставления налоговых льгот, тыс. руб.
Приложение № 3
к Порядку
РАСЧЕТ
оценки эффективности предоставленных налоговых льгот
по категориям налогоплательщиков
Категория налогоплательщиков _____________________________________________.
Вид налога _______________________________________________________________.
Содержание налоговой льготы ______________________________________________.
Отчетный период _____ год
№ п/п
Наименование показателя
Единица измерения
Год, предшествующий отчетному периоду
Отчетный период
Коэффициент эффективности
1
2
3
4
5
6 = 5 / 4
1.
Коэффициент бюджетной эффективности (стр. 1.1)
x
x
1.1.
Сумма уплаченных налогов в бюджет муниципального образования "Город Киров"
тыс. руб.
2.
Коэффициент социальной эффективности (стр. 2.2 или стр. 2.3 > 1)
x
x
2.1.
Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава
тыс. руб.
x
2.2.
Численность работников списочного состава
человек
2.3.
Среднемесячная заработная плата работников списочного состава и внешних совместителей (стр. 2.1 / 2.2 / количество месяцев)
рублей
Приложение № 4
к Порядку
РЕЗУЛЬТАТЫ
оценки эффективности предоставленных налоговых льгот
Категория налогоплательщика
Вид налога
Коэффициент бюджетной эффективности
Коэффициент социальной эффективности
Коэффициент эффективности предоставленных налоговых льгот
1
2
3
4
5 = 3 x 4
------------------------------------------------------------------